자본화 임대 방법 (Capitalized Lease Method) 이란 무엇일까요?

자본화된 임대 방법이란 무엇입니까?

자본화 리스 방법은 회사의 리스 의무를 대차 대조표에 자산으로 게시하는 회계 접근 방식입니다. 리스 계약이 FASB ( 재무 회계 기준위원회 )에서 제공하는 네 가지 기준 중 하나 이상을 충족하는 경우 리스는 자본화됩니다. 즉, 임차인 (다른 사람으로부터 자산을 리스하는 회사)이 감가상각 비용과 임대 이자 비용을 모두 인식합니다.

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핵심 사항

• 자본화 리스 방법은 회사의 리스 의무를 대차 대조표에 자산으로 게시하는 회계 접근 방식입니다.

• 체결된 리스 계약이 재무 회계 기준위원회 (FASB)에서 발표한 4 가지 기준 중 적어도 하나를 충족하는 경우 임차인은 리스 자산을 자본화해야 합니다.

• 운용리스는 리스료를 즉시 지출하지만 자본화된 리스는 비용 인식을 지연시킵니다.

자본화 임대 방법의 작동 방식

운용리스는 리스료를 즉시 지출하지만 자본화리스는 비용 인식을 지연시킵니다. 본질적으로 자본리스는 자산의 구매로 간주되는 반면 운용리스는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에 따라 실제 리스로 처리됩니다.

 

리스가 자본화되면 리스 이용자는 리스된 항목에 대한 자산 계정을 생성하고 대차 대조표의 자산 가치는 공정 시장 가치 또는 리스 지불의 현재 가치 중 적은 금액입니다. 임차인은 또한 자산과 동일한 금액에 대해 대차 대조표의 부채 섹션에리스 의무를 게시합니다. 시간이 지남에 따라 리스 자산은 감가 상각되고 장부가는 감소합니다.

 

리스 계약이 체결된 리스 계약이 재무 회계 기준위원회 (FASB)에서 발표 한 4 가지 기준 중 적어도 하나를 충족하는 경우 임차인은 리스 자산을 자본화해야 합니다. 다음과 같은 경우 자산을 자본화해야 합니다.

• 임차인은 임대 종료 시 자동으로 자산 소유권을 얻습니다.

• 임차인은 임차 종료시 할인된 가격으로 자산을 구입할 수 있습니다.

• 리스는 자산 내용 연수의 75 % 이상 동안 실행됩니다.

• 리스료의 현재 가치는 리스가 생성될 때 자산의 공정 시장 가치의 90 % 이상입니다.

자본 리스는 자산과 부채가 모두 회계 기록에 전기 되는 것을 의미합니다.

 

특별 고려 사항

이 회계 처리는 분석가가 사용하는 몇 가지 중요한 재무 비율을 변경합니다. 예를 들어, 분석가는 현재 부채 비율을 총부채로 나눈 값을 사용하여 12 개월 이내에 지불해야 하는 총 회사 부채의 비율을 평가합니다. 자본화된 리스는 부채를 증가시키기 때문에 리스 의무는 이 비율을 변경하며 이는 회사의 주식에 대한 분석가의 의견을 변경할 수도 있습니다.

 

자본화된 임대가 작동하는 방법의 예

예를 들어, 한 회사가 이자율이 10 % 인 5 년 동안 $ 540,000의 리스 의무가 있다고 가정합니다. 회사는 $ 90,000를 다섯 번 지불해야 하며 이러한 지불은 이자 지불과 원금 지불로 구성됩니다. 이자 지불은 리스 잔액의 10 %이며 각 지불의 나머지는 원금 잔액을 지불합니다.

 

첫해 이자 비용은 $ 54,000 ($ 540,000 x 0.1)이고 나머지 $ 36,000은 리스 원금을 줄입니다. 리스 의무의 상각 일정은 $ 540,000 리스 의무를 $ 36,000 감소시켜 두 번째 해의 의무는 $ 504,000이 됩니다. 총 자본 리스 비용은 이자 비용 $ 54,000에 리스 상각 비용 $ 36,000을 더하여 총 $ 90,000입니다.

 

출처: Investopedia